增值税的三个附加税计算公式(增值税的三个附加税起征点)

增值税的三个附加税分别是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。它们的计算公式分别为：城市维护建设税=增值税税额×城市维护建设税率，教育费附加=增值税税额×教育费附加率，地方教育附加=增值税税额×地方教育附加率。其中，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。

一：增值税的三个附加税计算公式

增值税附加税的计算具体如下：
1、增值税计算公式为：销项税额-(进项税额+留抵税额-进项税额转出)；
2、附加税费计算公式为为：当期缴纳的(营业税额+增值税+消费税)*城建税税率*教育费附加税率*地方教育费税率。"
增值税计税依据
1、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税；
2、纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；
3、纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。
4、纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。
增值税电子普通发票和增值税专用发票区别
1、电子普通发票即电子增值税普通发票，和电子增值税专用发票的主要区别在于是否可以用于增值税进项税额的抵扣，同时电子增值税普通发票的发票抬头会显示“增值税电子普通发票”的标识；电子增值税专用发票的发票抬头会显示“增值税电子专用发票”的标识。
2、电子增值税普通发票和专用发票同属于数字化发票管理项目的内容，由《网络发票管理办法》进行规范。相对于纸质版的发票，电子发票大幅节省了企业在发票上所支付的成本，以及节约了发票印制的成本。
法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第七条
纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
第八条
纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：
进项税额=买价*扣除率
（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

二：增值税的三个附加税税率

增值税及其附加的具体内容?

1、增值税.小规模纳税人增值税征收率为3%(或5%) .按不含税销售额依3%征收率计算缴纳增值税. 不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率或征收率) 应纳增值税=不含税销售额×3% 增值税一般纳税人增值税税率17%.应纳税额=销项税额-进项税额. 其中:销项税额=不含税销售额×适用税率 进项税额是取得增值税专用发票中注明的,经国税机关认证后的进项税额. 增值税由国税征收 .

2、城市维护建设税,按增值税额×城建税税率计算缴纳,(城建税税率市区的税率7%;在县、镇的税率5%;在农村的税率1%.) 由地税征收.

3、教育费附加,按增值税额×3%征收率计算缴纳,由地税征收. 有的省份还开征了地方教育附加按照增值税额依1%(有的1.5%)费率计算缴纳.

4、地方教育费附加,按增值税额×2%征收率计算缴纳,由地税征收. 有的省份还开征了地方教育附加按照增值税额依1%(有的1.5%)费率计算缴纳.

三：增值税的三个附加税起征点

三个附加税包括城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加。城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加是对从事经营活动，缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。三个附加税的纳税环节，就是增值税、消费税申报和缴纳环节。

一、城市建设维护税。

1、税率。城市建设维护税按纳税人所在地方不同，设置了三档地区差别比例税率，即：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。撤县建市后，城市维护建设税适用税率为7%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。那么，也就是说，城市维护建设税的适用税率，按纳税人所在地的规定税率执行。

2、计税依据。其计税依据为企业实际缴纳的增值税和消费税税额。另外企业被查补的增值税、消费税和处以罚款时，同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。城市维护建设税是以增值税、消费税税额为计税依据并同时征收的。

3、应纳税额的计算。应纳税额的大小是由企业实际缴纳的增值税、消费税税额和适用的税率决定的。其计算公式为：应纳税额=企业实际缴纳的增值税、消费税税额*适用税率。

比如，某企业设在市区，2020年9月份实际缴纳增值税50万元，实际缴纳消费税30万元。计算企业应缴的城市维护建设税。

企业应缴纳的城市维护建设税=（50万元+30万元）*7%=5.6万元。

二、教育费附加。

教育费附加征收比率为3%。计税依据为企业实际缴纳的增值税、消费税税额，分别与增值税、消费税同时缴纳。应纳税额的计算公式为，应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额*3%。

三、地方教育费附加。

地方教育费附加征收比率为2%。计税依据同城市维护建设税和教育费附加。应纳税额的计算公式为，应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额*2%。

城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的减免政策，即对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收城市维护建设税、教育费附加；对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还或减免已经征收的城市维护建设税、教育费附加，但出口产品除外；国家重大水利工程建设基金项目免征城市维护建设税、教育费附加；月应税销售额不超过15万元的企业，免征教育费附加、地方教育费附加；对实行增值税期末留抵退税的企业，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计税依据中扣除退还的增值税税额。

总之，城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加三档的计算，为企业实际缴纳的增值税、消费税税额乘以适用的税率（征收比率）。城市维护建设税的税率分为三档，分别为7%、5%和1%；教育费附加的征收比率为3%；地方教育费附加的征收比率为2%。

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2022年2月6日